城建税分录的冲减与多计提问题
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去年城建税多计提如何做账务处理?
1、计提城建税的账务处理是，借：税金及附加，贷：应交税费—城建税。
2、下月取税金时，计提税金金额：按“本月应提取金额-上月多提金额”差额来提取城建税、教育费附加，地方教育费附加。然后，按照差额提取数缴纳税金就行了。
3、如果多计提的附加税没有跨年的话，可以直接调整就可以。
企业城建税和教育附加费的计提
城建税和教育费附加的计税依据是：增值税、营业税、消费税。城建税的计算 （1）税率：市区的适用税率为7％。县城、建制镇的适用税率为5％。其他地区的适用税率为1％。
企业城建税教育费附加税计提：以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为依据征收。
缴纳城建税需要计提教育费附加。城建税教育费附加地方教育费附加税，要根据当期实际应纳（消费税+增值税+营业税）之和，分别按相应税率计提的。
工业企业在一般情况下，是以应缴纳的增值税作为基础，来计算缴纳城建税和教育费附加的。
城建税和教育费附加的计征依据是增值税、消费税和营业税等流转税，如果当月有应交的增值税、消费税和营业税就要按应交金额依规定的比例（不同区域比例不一样）计算应交的城建税和教育费附加。
城市维护建设税怎么计提与计算?
应 缴 纳城市维护建设税 = 计税依据 × 适用税率 = （实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税 + 增值税免抵税额 - 直接减免的两税税额 - 期末留抵退税额） × 适用税率 。
城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=（企业实际缴纳的增值税+消费税+营业税之和）×税率。
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。关于市区、县城、建制镇的范围，应按行政区划作为划分标准。
公式：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率 城建税全称是城市维护建设税。
(一)城市维护建设税 纳税人 城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”(增值税、消费税、营业税)的单位和个人。
县城或镇的，税率为1%。按照规定，企业缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=（企业实际缴纳的增值税+消费税+营业税之和）×税率。